Hasardspil og spilleautomater – den polske skattestraffelov

Hasardspil er i Polen strengt reguleret af loven om hasardspil (ustawa o grach hazardowych, herefter u.g.h.). En overtrædelse af lovens bestemmelser udløser typisk to uafhængige sager: en skattestraffesag efter den polske skattestraffelov (Kodeks karny skarbowy, herefter k.k.s.) og en forvaltningssag om pålæggelse af en administrativ bøde (kara pieniężna), der ofte beløber sig til flere hundrede tusinde złoty. Begge føres normalt af samme myndighed: lederen af told- og skattekontoret (naczelnik urzędu celno-skarbowego).

Vi forsvarer spilarrangører, ejere og lejere af lokaler, hvor der har stået automater, personer, der leder selskaber, samt spillere. Vi hjælper også virksomheder, der ønsker at drive lovlig virksomhed — ved salgsfremmende lotterier, tombolalotterier og ved vurderingen af, om et planlagt spil eller en planlagt enhed overhovedet er omfattet af loven. Nedenfor forklarer vi trin for trin, hvordan disse sager forløber, og hvad man skal være opmærksom på.

Hvad er hasardspil, og hvad er en spilleautomat

Hasardspil omfatter lykkespil, væddemål, kortspil og spil på automater (art. 1, stk. 2, u.g.h.). Spil på automater er spil på mekaniske, elektromekaniske eller elektroniske enheder, herunder computere, om gevinster i penge eller i naturalier, hvis spillet indeholder et element af tilfældighed (art. 2, stk. 3, u.g.h.). En gevinst i naturalier er også muligheden for at forlænge spillet uden at indbetale en indsats (art. 2, stk. 4, u.g.h.). Det er vigtigt, at også et spil med tilfældighedskarakter, der arrangeres i kommercielt øjemed, er spil på automat, selv om spilleren ikke kan vinde penge eller en præmie (art. 2, stk. 5, u.g.h.). Argumentet „det er bare en underholdningsmaskine, man vinder ingenting” er derfor ikke altid tilstrækkeligt.

I tvivlstilfælde afgør den minister, der er ansvarlig for de offentlige finanser, ved afgørelse, om et givet spil er et hasardspil (art. 2, stk. 6, u.g.h.).

Princippet er enkelt: Det er kun tilladt at arrangere spil på grundlag af en koncession, en tilladelse eller en anmeldelse (art. 3 u.g.h.). Spil på automater uden for kasinoer er omfattet af statens monopol og må udelukkende drives i spillehaller af det selskab, der udøver dette monopol (art. 5, stk. 1 og 1c, u.g.h.). Hver automat skal registreres af lederen af told- og skattekontoret — registreringen foretages for 6 år (art. 23a, stk. 1 og 2, u.g.h.). I praksis betyder det, at en automat, der står i en bar, en butik eller et servicested, næsten altid er i strid med loven.

Skattestrafferetligt ansvar — bestemmelser og strafferammer

De hyppigst anvendte bestemmelser i k.k.s.:

• art. 107 § 1 — arrangement eller drift af hasardspil i strid med lovens bestemmelser eller vilkårene i koncessionen eller tilladelsen: bøde på op til 720 dagbøder eller fængsel i op til 3 år eller begge straffe samtidig,
• art. 107 § 3 — samme handling begået for at opnå økonomisk vinding ved at organisere kollektiv deltagelse i spil: bøde på op til 720 dagbøder eller fængsel eller begge straffe samtidig; bestemmelsen angiver ingen øvre grænse, så den generelle grænse finder anvendelse — op til 5 år (art. 27 § 1 k.k.s.),
• art. 107 § 2 — deltagelse i udenlandsk hasardspil på polsk territorium (omfatter bl.a. spil på ulovlige onlinekasinoer): bøde på op til 120 dagbøder,
• art. 107a § 1 — arrangement eller drift af spil uden den krævede officielle kontrol eller uden officielle forseglinger: bøde på op til 720 dagbøder eller fængsel i op til 2 år eller begge straffe samtidig,
• art. 107d — alene besiddelse af en spilleautomat i strid med koncessionsvilkårene eller uden den krævede kontrol eller forsegling: bøde på op til 720 dagbøder eller fængsel i op til 3 år eller begge straffe samtidig,
• art. 108 § 1 — overtrædelser ved tombolalotterier, tombolabingo, salgsfremmende lotterier og audiotekslotterier: bøde på op til 240 dagbøder,
• art. 109 — deltagelse i spil, der arrangeres i strid med reglerne: bøde på op til 120 dagbøder,
• art. 110 — salg af lodsedler eller andre beviser for deltagelse i spil uden tilladelse: bøde på op til 360 dagbøder eller frihedsbegrænsning (ograniczenie wolności) eller begge straffe samtidig,
• art. 110a — ulovlig reklame for og markedsføring af spil samt udnyttelse af fordele heraf: bøde på op til 720 dagbøder.

I mindre alvorlige tilfælde (wypadek mniejszej wagi) udgør handlingerne efter art. 107 § 1 og 2, art. 107a § 1 og art. 110a en skatteforseelse (wykroczenie skarbowe) (art. 107 § 4, art. 107a § 2, art. 110a § 3 k.k.s.), hvilket betyder mildere konsekvenser og kortere forældelse. At få handlingen kvalificeret som et mindre alvorligt tilfælde er ofte et af forsvarets vigtigste mål.

Sådan beregnes bøden. For en skatteforbrydelse (przestępstwo skarbowe) fastsætter retten antallet af dagbøder (som udgangspunkt fra 10 til 720) og størrelsen af den enkelte dagbod — ikke under 1/30 af mindstelønnen og ikke over 400 gange dette beløb (art. 23 § 1 og 3 k.k.s.). Retten tager herved hensyn til gerningspersonens indkomst, familiemæssige forhold og indtjeningsmuligheder. For en skatteforseelse udgør bøden fra 1/10 til 20 gange mindstelønnen (art. 48 § 1 k.k.s.).

Hvem er ansvarlig

Det skattestrafferetlige ansvar er personligt. For en skatteforbrydelse er også den person ansvarlig som gerningsperson, der i henhold til lov, aftale eller faktisk udøvelse varetager de økonomiske, navnlig finansielle, anliggender for en fysisk eller juridisk person eller en anden enhed (art. 9 § 3 k.k.s.). Sigtelser rettes derfor ofte mod bestyrelsesmedlemmer i selskaber, der arrangerer spil, og endda mod personer, der faktisk ledede virksomheden, selv om de formelt ikke havde en stilling.

Det selskab, som gerningspersonen handlede for, kan pålægges såkaldt subsidiært ansvar (odpowiedzialność posiłkowa) for bøden, hvis det opnåede eller kunne have opnået en fordel af forbrydelsen (art. 24 § 1 k.k.s.). Den subsidiært ansvarlige er part i sagen og kan udpege en befuldmægtiget — en advokat (adwokat) eller en juridisk rådgiver (radca prawny) (art. 120 § 1 og art. 123 § 1 k.k.s.).

Konfiskation af automater og penge

I sager efter art. 107 § 1–3 k.k.s. skal retten obligatorisk konfiskere spilleenheden og de penge, der befinder sig i den (art. 30 § 5 k.k.s.); bestemmelsen finder tilsvarende anvendelse bl.a. på art. 107a § 1, art. 109 og art. 110. Automaterne bliver normalt beslaglagt allerede under kontrollen.

Hvis automaten tilhører en anden end tiltalte — f.eks. et firma, der har udlejet den — kan ejeren indtræde som intervenient (interwencja) og gøre sine rettigheder til genstanden gældende i skattestraffesagen (art. 119 § 1 og art. 127 k.k.s.). Intervenienten er part i sagen (art. 120 k.k.s.). Intervention anmeldes skriftligt eller mundtligt til protokol med bevis for retten til genstanden.

Administrative bøder efter loven om hasardspil

Uafhængigt af skattestraffesagen pålægger lederen af told- og skattekontoret ved afgørelse administrative bøder (art. 89 og 90 u.g.h.). De vigtigste er:

• 100 000 zł pr. automat — for den, der arrangerer spil på automater uden koncession, tilladelse eller anmeldelse (art. 89, stk. 1, nr. 1, og stk. 4, nr. 1, litra a, u.g.h.),
• 100 000 zł pr. automat — for den afhængige besidder (f.eks. lejeren) eller selvstændige besidder (ejeren, når lokalet ikke er udlejet) af et lokale, hvor der befinder sig uregistrerede automater, og hvor der drives restaurations-, handels- eller servicevirksomhed (art. 89, stk. 1, nr. 3 og 4, og stk. 4, nr. 3, u.g.h.),
• op til 100 000 zł — for personer i ledende stillinger eller medlemmer af ledelsesorganer i en juridisk person, der arrangerer spil uden koncession, tilladelse eller anmeldelse (art. 89, stk. 3, og stk. 4, nr. 8, u.g.h.),
• op til 200 000 zł — for den, der arrangerer spil på grundlag af en koncession eller tilladelse og overtræder vilkårene herfor eller driver spil på uregistrerede enheder (art. 89, stk. 1, nr. 2, og stk. 4, nr. 2, litra a, u.g.h.),
• 100 % af den opnåede gevinst (uden fradrag af indbetalte indsatser) — for deltageren i et spil, der arrangeres uden koncession, tilladelse eller anmeldelse (art. 89, stk. 1, nr. 6, og stk. 4, nr. 5, u.g.h.).

På administrative bøder finder den polske skatteforvaltningslov (Ordynacja podatkowa) tilsvarende anvendelse (art. 91 u.g.h.). Det betyder navnlig:

1. Afgørelse i første instans — træffes af lederen af det told- og skattekontor, i hvis område spillet blev arrangeret eller automaten befandt sig (art. 90, stk. 1, nr. 1, u.g.h.).
2. Klage (odwołanie) — inden for 14 dage fra forkyndelsen af afgørelsen, via den myndighed, der har truffet den, til direktøren for skatteforvaltningskammeret (dyrektor izby administracji skarbowej) (art. 220 § 3 og art. 223 i skatteforvaltningsloven).
3. Søgsmål ved den regionale forvaltningsdomstol (wojewódzki sąd administracyjny, WSA) — inden for 30 dage fra forkyndelsen af klageinstansens afgørelse, via denne myndighed (art. 53 § 1 og art. 54 § 1 i loven om sagsbehandling ved forvaltningsdomstolene (Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi, p.p.s.a.)).
4. Betaling — bøden betales inden for 7 dage fra den dag, hvor afgørelsen blev endelig (art. 90, stk. 2, u.g.h.), dvs. som udgangspunkt efter klageinstansens afgørelse, også hvis sagen indbringes for forvaltningsdomstolen. Indgivelse af søgsmålet har ikke i sig selv opsættende virkning for afgørelsen — der skal indgives en særskilt anmodning om opsættende virkning (art. 61 p.p.s.a.).

Bøden for lokalets besidder er objektiv — det er tilstrækkeligt, at der i et lokale med restaurations-, handels- eller servicevirksomhed stod en uregistreret automat. Forsvaret koncentrerer sig derfor om, hvem der var besidder af lokalet på kontroltidspunktet, om enheden var en automat i lovens forstand (sagkyndig erklæring, eksperiment), om antallet af automater blev korrekt fastslået, og om myndigheden overholdt de processuelle krav.

Skattestraffesagens forløb trin for trin

1. Kontrol og beslaglæggelse af enheder. Medarbejdere fra den nationale skatteforvaltning (Krajowa Administracja Skarbowa, KAS) gennemfører kontrollen, ofte med et eksperiment, hvor der spilles på automaten, udarbejder en protokol og beslaglægger enhederne. Allerede på dette stadie er det en god idé at få bemærkninger tilført protokollen og kræve en kopi af den.
2. Indledning af efterforskningen. I sager efter art. 107–110b k.k.s. føres efterforskningen af lederen af told- og skattekontoret (art. 133 § 1, nr. 1, k.k.s.) — i form af en forenklet eller en fuld efterforskning (dochodzenie eller śledztwo) (art. 151a k.k.s.). En fuld efterforskning (śledztwo) er under tilsyn af anklageren (art. 151c § 1 k.k.s.).
3. Sigtelse og afhøring. Den mistænkte har de samme rettigheder som i en almindelig straffesag — bl.a. ret til ikke at udtale sig og ret til en forsvarer (art. 113 § 1 k.k.s. henviser til den polske strafferetsplejelov (Kodeks postępowania karnego, k.p.k.)). Før den første afhøring skal myndigheden vejlede gerningspersonen om retten til at indgive en anmodning om frivillig vedtagelse af ansvar (art. 142 § 2 k.k.s.).
4. Anklageskrift. I sager, hvor den finansielle myndighed har ført en fuld efterforskning eller en forenklet efterforskning under anklagerens tilsyn, godkendes anklageskriftet og indgives til retten af anklageren (art. 155 k.k.s.). Den finansielle myndighed kan til anklageskriftet vedlægge en anmodning om domfældelse uden hovedforhandling på vilkår, der er aftalt med tiltalte (art. 156 k.k.s.).
5. Retssagen — ved de almindelige domstole (art. 115 § 1 k.k.s.) med mulighed for anke.

I skattestraffesager er der ingen forurettet i k.p.k.'s forstand og ingen mægling (art. 113 § 2 k.k.s.) — på den anden side står statskassen (Skarb Państwa), repræsenteret af myndigheden.

Selvanmeldelse og frivillig vedtagelse af ansvar — hvornår er det muligt

Selvanmeldelse (czynny żal, art. 16 k.k.s.). Gerningspersonen straffes ikke, hvis vedkommende selv underretter den forfølgende myndighed om handlingen og oplyser om dens væsentlige omstændigheder, navnlig om medvirkende. Ved hasardspilforbrydelser skal man normalt også aflevere de genstande, der er undergivet konfiskation, eller betale deres værdi (art. 16 § 2 k.k.s.). Anmeldelsen er uden virkning, hvis myndigheden allerede havde dokumenteret kendskab til handlingen eller havde påbegyndt en kontrol eller ransagning (art. 16 § 5 k.k.s.). I automatsager betyder det, at det efter en KAS-kontrol som regel er for sent til selvanmeldelse — den kan f.eks. benyttes af en medvirkende, der underretter myndigheden tidligere.

Frivillig vedtagelse af ansvar (dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, art. 17 k.k.s.). Det er en løsning, der minder om et „forlig”: Gerningspersonen indbetaler mindst den laveste bøde og et standardbeløb for omkostninger, accepterer konfiskationen, og retten afsiger en dom, som ikke registreres i Det Nationale Kriminalregister (Krajowy Rejestr Karny) (art. 18 § 2 k.k.s.). En vigtig begrænsning: Tilladelse er udelukket, hvis skatteforbrydelsen kan straffes med fængsel eller frihedsbegrænsning (art. 17 § 2, nr. 1, k.k.s.). I praksis kan tiltalte efter art. 107 § 1 og 3, art. 107a § 1 og art. 107d ikke benytte den. Den er derimod mulig bl.a. i sager efter art. 107 § 2, art. 108, art. 109, art. 110a og i sager om skatteforseelser — herunder handlinger, der er kvalificeret som mindre alvorlige tilfælde.

Anmodningen indgives til den finansielle efterforskningsmyndighed, før anklageskriftet indgives (art. 142 § 1 k.k.s.). Der skal som bøde indbetales mindst et beløb svarende til 1/3 af mindstelønnen (ved en skatteforseelse — 1/10) samt et standardbeløb for omkostninger (art. 143 § 1 k.k.s.), og myndigheden kan gøre indgivelsen af anmodningen betinget af en yderligere indbetaling på op til halvdelen af strafferammens øvre grænse (art. 146 § 2 k.k.s.). Anmodningen kan ikke trækkes tilbage i en måned efter indgivelsen, og fornyet indgivelse er udelukket (art. 144 k.k.s.) — derfor bør beslutningen træffes efter en analyse af sagen og ikke under pres.

Forældelse

Strafbarheden af en skatteforbrydelse bortfalder efter 5 år, når handlingen kan straffes med bøde, frihedsbegrænsning eller fængsel i op til 3 år (f.eks. art. 107 § 1, art. 107d), og efter 10 år, når strafferammen overstiger 3 år (f.eks. art. 107 § 3) — art. 44 § 1 k.k.s. Hvis der i denne periode er indledt en sag mod gerningspersonen, forlænges perioden med henholdsvis 5 eller 10 år (art. 44 § 5 k.k.s.). Strafbarheden af en skatteforseelse bortfalder efter et år, og hvis der er indledt en sag — 2 år efter udløbet af denne periode (art. 51 § 1 og 2 k.k.s.).

Ejere og lejere af lokaler

Det er den gruppe, der oftest kommer til os overrasket. Et typisk scenarie: En erhvervsdrivende udlejer en del af sit lokale eller accepterer, at der opstilles en „underholdningsmaskine” mod et mindre vederlag, og efter en kontrol modtager vedkommende en afgørelse om en bøde på 100 000 zł pr. automat og en indkaldelse i en skattestraffesag.

I sådanne sager analyserer vi:

• hvem der på kontroltidspunktet var afhængig eller selvstændig besidder af lokalet — det er de faktiske forhold, der tæller, ikke kun aftalen,
• om lokalet blev brugt til restaurations-, handels- eller servicevirksomhed,
• om enheden var en spilleautomat i u.g.h.'s forstand, og om den var registreret,
• hvad lokalets ejer vidste om enhedens karakter — det har først og fremmest betydning i skattestraffesagen, hvor der kræves skyld,
• om kontrollen, eksperimentet og beslaglæggelsen af enhederne forløb i overensstemmelse med proceduren.

Aftaler om forpagtning af areal til automater, som indgås med en „operatør”, beskytter ikke mod ansvar — de kan derimod bruges til at påvise, hvem der faktisk arrangerede spillene, og til at gøre krav gældende mod operatøren. Før du underskriver en sådan aftale, er det en god idé at vise den til os — se også civilretlige kontrakter.

Spillere og hasardspil på internettet

Også spilleren kan ifalde ansvar: for deltagelse i spil, der arrangeres i strid med reglerne (art. 109 k.k.s.), eller i udenlandsk hasardspil på polsk territorium (art. 107 § 2 k.k.s.), og derudover kan spilleren pålægges en administrativ bøde på 100 % af gevinsten (art. 89, stk. 1, nr. 6, u.g.h.). Det gælder også spil på hjemmesider uden polsk tilladelse — den minister, der er ansvarlig for de offentlige finanser, fører et offentligt register over domæner, der udbyder spil i strid med loven (art. 15f u.g.h.). Før du spiller, er det en god idé at kontrollere, om domænet står i registret.

Hvad du skal forberede til det første møde

• protokollen over kontrollen og beslaglæggelsen, fortegnelsen over beslaglagte enheder,
• indkaldelser, beslutninger om sigtelse, afhøringsprotokoller,
• afgørelsen om den administrative bøde sammen med kuverten eller kvitteringen for forkyndelsen (fra forkyndelsesdatoen løber klagefristen på 14 dage),
• leje- eller forpagtningsaftalen for lokalet, aftalen med automatoperatøren, korrespondance og betalingskvitteringer,
• selskabets registreringsdokumenter (udskrift fra det polske selskabsregister KRS, beslutninger om udnævnelse af bestyrelsesmedlemmer) — hvis sigtelserne vedrører ledelsen.

Typiske fejl

• at afgive forklaring lige efter kontrollen uden at vide, hvad myndigheden har af oplysninger,
• at tro, at en „færdighedsautomat” eller en „underholdningsmaskine” ikke er omfattet af loven — enhedens karakter afgøres af den sagkyndige erklæring og de faktiske konstateringer, ikke af betegnelsen,
• at overse klagefristen på 14 dage over afgørelsen om administrativ bøde,
• at indgive en anmodning om frivillig vedtagelse af ansvar, hvor det er udelukket, eller uden at analysere, om forsvaret har reelle argumenter,
• at ejeren af de beslaglagte enheder undlader at indtræde som intervenient — efter en endelig konfiskation er mulighederne meget begrænsede (art. 119 § 2 og 3 k.k.s.).

Sådan forløber samarbejdet

1. Samtale og gennemgang af dokumenterne fra kontrollen — vi fastslår, hvilke sager der verserer, og hvilke frister der løber.
2. Fuldmagt i forvaltningssagen og bemyndigelse til forsvar i skattestraffesagen.
3. Analyse af sagsakterne i begge sager — konstateringer i den ene har ofte betydning for den anden.
4. Strategi: forsvar mod sigtelsen, anmodning om kvalifikation som mindre alvorligt tilfælde, eventuelt frivillig vedtagelse af ansvar — altid efter at vi har præsenteret dig for risiciene.
5. Klage over afgørelsen, søgsmål ved forvaltningsdomstolen, deltagelse i retsmøder.

Virksomheder, der driver lovlig virksomhed, hjælper vi med anmeldelser og ansøgninger om tilladelser (f.eks. til salgsfremmende lotterier), spilleregler og vurderingen af, om en planlagt markedsføringskampagne udgør hasardspil. I skattesager og sager over for KAS-myndighederne kan du også se repræsentation over for myndigheder, og i straffesager uden for k.k.s. — strafferet.

Hvor vi arbejder

Advokatfirmaet ligger i Gdańsk på al. Grunwaldzka 87/91 lok. 10. Vi fører sager i hele Trójmiasto — i Gdańsk, Gdynia og Sopot — og i byer i Pommerns voivodskab som Pruszcz Gdański, Rumia, Reda, Wejherowo, Kartuzy, Kościerzyna, Tczew, Starogard Gdański, Malbork og Słupsk. Vi fører også sager ved myndigheder og domstole i andre dele af Polen. Kontakt os.

Ofte stillede spørgsmål

I mit lokale stod der en automat, men den tilhørte en anden. Risikerer jeg en bøde på 100 000 zł?

Det kan du risikere. Bøden efter art. 89, stk. 1, nr. 3 og 4, u.g.h. rammer besidderen af det lokale, hvor der befinder sig uregistrerede automater, og hvor der drives restaurations-, handels- eller servicevirksomhed — uanset hvem der ejer automaten. Det er dog værd at undersøge, om alle betingelser er opfyldt, herunder om du var besidder af lokalet på kontroltidspunktet, og om enheden var en automat i lovens forstand.

Kan jeg indgive selvanmeldelse efter en KAS-kontrol?

Som udgangspunkt nej — en anmeldelse, der indgives efter kontrollens påbegyndelse, eller når myndigheden allerede har dokumenteret kendskab til handlingen, er uden virkning (art. 16 § 5 k.k.s.), medmindre kontrollen ikke gav grundlag for at indlede en sag om denne handling.

Kan jeg frivilligt vedtage ansvar i en automatsag?

I sager efter art. 107 § 1, art. 107a § 1 og art. 107d k.k.s. — nej, fordi de kan straffes med fængsel (art. 17 § 2, nr. 1, k.k.s.). Det er muligt, hvis handlingen kvalificeres som en skatteforseelse (mindre alvorligt tilfælde), eller i sager, hvor strafferammen alene er bøde, f.eks. efter art. 109 k.k.s.

Er den administrative bøde og straffen i skattestraffesagen dobbeltstraf?

Loven fastsætter begge former for ansvar uafhængigt af hinanden, og som udgangspunkt verserer de to sager parallelt. Forholdet mellem dem kan dog være genstand for argumentation i den konkrete sag — det vurderer vi, når vi har gennemgået sagsakterne i begge sager.

Hvor lang tid har jeg til at klage over afgørelsen om administrativ bøde?

14 dage fra forkyndelsen af afgørelsen (art. 223 § 2 i skatteforvaltningsloven). Klagen indgives via lederen af det told- og skattekontor, der har truffet afgørelsen.

Jeg har spillet på et onlinekasino. Risikerer jeg noget?

Hvis hjemmesiden ikke havde polsk tilladelse, kan spillet udgøre en skatteforbrydelse efter art. 107 § 2 k.k.s. (bøde på op til 120 dagbøder), og derudover kan der pålægges en administrativ bøde svarende til gevinsten. Forældelse og muligheden for frivillig vedtagelse af ansvar vurderer vi individuelt.

Får ejeren de beslaglagte automater tilbage?

I sager efter art. 107 § 1–3 k.k.s. er konfiskation af enhederne obligatorisk. En ejer, der ikke er tiltalt, bør straks indtræde som intervenient og godtgøre sin ret til enhederne — så træffer retten afgørelse om vedkommendes krav i skattestraffesagen.